주식투자자라면 꼭 알아야 할 국제회계기준 / K-IFRS

상 장 법 인 : 국제회계기준 2011년부터 의무화
금 융 기 관 : 국제회계기준 2011년부터 의무화
비상장법인 : 국제회계기준 선택허용 (단, 선택 후 변경 불가)

국 제 회 계 기 준 (IFRS) 이란 ?

자본시장의 세계화 추세에 따라 전세계적으로 단일기준으로 작성된 신뢰성 있는 재무정보의 요구가 증대되어 왔음. 이러한 수요에 부응하기 위하여 “국제적으로 통일된 고품질의 회계기준 제정”이라는 목표아래 감독기구와는 독립적으로 운영되는 국제적인 회계제정기구인 국제회계기준위원회*가 설립되었음

※ IASB(International Accounting Standards Board) : 현재 EU를 중심으로 위원장 Sir David Tweedie(영국)을 비롯한 주요국 15명의 위원으로 구성(미국4, 영국2, 프랑스2, 호주, 스웨덴, 남아공, 일본, 중국, 인도, 브라질 각1명)되어 있음
국제회계기준(IFRS, International Financial Reporting Standards)은 국제회계기준위원회가 제정한 국제회계기준서(standards) 및 국제회계기준해석서(interpretations)를 통칭함 
 

주 요   특 징

대다수 국가의 공동 작업을 통해 제정되는 기준
IASB는 기준 제정과정에서 미국, 영국, 호주, 일본 등 세계 각국의 회계기준제정기구와 공동 으로 작업수행

원칙중심의 회계기준 (principle-based standards)
상세하고 구체적인 회계처리 방법 제시보다는 회계담당자가 경제적 실질에 기초하여 합리적으로 회계처리할 수 있도록 회계처리의 기본원칙과 방법론을 제시(Principle-based)*하는데 주력

*기업의 활동이 복잡해짐에 따라 예측가능한 모든 활동에 대해 세부적인 규칙을 제시하는 것은 불가능하며, 규칙의 자구해석에 지나치게 집중하는 경우 오히려 규제회피가 더욱 쉬워지는 문제가 발생하므로 회계기준 당국은 회계처리 적정성을 판단할 수 있는 충분한 원칙 및 근거를 제시하는데 주력하여야 한다는 입장

반면, US GAAP 등은 법률관계 및 계약의 내용에 따라 개별 사안에 대한 구체적인 회계처리 방법과 절차를 세밀하게 규정(Rule-based)하고 있음

연결재무제표 (consolidated financial statements) 중심의 회계기준
국제회계기준은 종속회사가 있는 경우 연결재무제표를 기본으로 함 이에 따라 사업보고서 등 모든 공시서류가 연결재무제표 중심으로 작성

공정가치 평가 (fair value accounting) 적용확대
국제회계기준의 핵심내용은 자본시장의 투자자에게 기업의 재무상태 및 내재가치에 대한 의미 있는 투자정보를 제공하는 것이며 이를 위해 국제회계기준은 금융자산·부채와 유·무형자산 및 투자부동산에까지 공정가치 측정을 의무화 또는 선택 적용할 수 있도록 하고 있음

공시의 강화
국제회계기준은 개별 국가의 법률 및 제도에 따른 차이와 기업의 상황을 반영할 수 있도록 국제회계기준의 적용에 최소한 적용되어야 하는 지침을 규정하고 정보 이용자를 보호하기 위해 공시를 강화하고 있다

 

국 제 회 계 기 준   사 용 현 황

현재 전세계 110여개국이 국제회계기준을 수용 또는 수용할 예정이며, 우리나라가 국제회계기준을 도입하는 2011년에는 국제회계기준 수용국가가 150여국에 이를 예정

 

국 내   도 입 배 경

현행 회계기준 제정경과 및 평가

한국회계기준원의 설립과 회계처리기준 제ㆍ개정업무 위탁

정부와 IBRD사이에 독립된 민간 회계기준 제정기구 설립 합의(’98.10월)에 따라 한국회계기준원(’99.9월)을 설립하고, 금융위원회(舊,금융감독위원회)는 회계처리기준 제ㆍ개정업무를 한국회계기준원에 위탁(’00.7월)

기업회계기준서 제정 및 평가

한국회계기준원은 회계기준을 국제회계기준에 합치시키라는 IMF와 IBRD의 요구에 따라 로드맵 발표시점(’07.3월)까지 28개 기업회계기준서를 제정(회계전문가들은 내용적으로 90%이상 수용한 것으로 평가)하였으나, 그러나, 일부 내용 및 기준형식을 국내현실에 맞게 수정ㆍ반영*함에 따라 국제사회에서 국제회계기준과 다른 기준을 사용하는 나라로 분류
※ 공정가치평가의 제한적 도입, 개별재무제표를 주재무제표로 운용, 독자적 규정(배열)체제 등

국제회계기준 도입 필요성

전세계적인 회계기준 단일화 추세에 적극 대응
자본시장이 글로벌화 됨에 따라 국제적으로 통일된 회계처리기준에 대한 요구가 크게 증가하였고 2007년 3월 당시 EU, 호주, 캐나다 등 100여개국이 국제회계기준을 자국의 회계기준으로 수용 또는 수용할 예정이었음. 이에 우리나라도 세계적인 회계기준 단일화 추세에 적극 대응할 필요

회계투명성에 대한 신뢰도 제고
외환위기 이후 정부는 기업회계 선진화를 위해 회계감독을 강화하고 제도개선을 지속적으로 실시하여 왔으나 기업의 재무상태와 영업성과를 나타내는 기초언어인 회계처리기준이 국제회계기준과 달라 외국인 등이 한국기업의 회계에 대하여 신뢰하지 못하는 한 원인이 되어 왔음. 이에 코리아 디스카운트의 원인 중 ‘회계기준 미흡’ 요인을 제거하여 회계정보에 대한 대내외 신뢰도를 높일 필요

글로벌 기업들의 회계장부 이중작성 부담 경감
국내기업이 해외증시에 상장할 경우 해당국가의 회계처리기준을 적용하여 재무제표를 다시 작성하고 외부감사도 받게 되므로 기업부담 발생하나, 국제회계기준 도입시 국내법규에 의한 재무제표를 국제자본시장에서 그대로 사용할 수 있게 되어 이중으로 회계장부를 작성하는 부담이 없어짐

국제회계기준은 국경을 넘어 투자하고 있는 투자자들에게 국제적 비교가능성과 신뢰성을 제고될 뿐만 아니라 가속화된 자본자유화 추세에 발맞추어 자본시장의 활성화에도 기여할 수 있을 것으로 기대 되네요

국 제 회 계 기 준 과   현 행   회 계 기 준 의   주 요  차 이   발 생 원 인

 

한 국 채 택   국 제 회 계 기 준 의   주 요 내 용

공시체계 및 재무제표 구성

1. 현행의 손익계산서에 당기손익으로 인식하지 않은 수익과 비용(재평가잉여금의 변동, 해외사업장의 외화환산손익 변동 등) 즉, 기타포괄손익이 포함된 손익계산서

자산의 평가

1. 정상적인 재료원가, 소모품원가, 노무원가 및 효율성과 생산능력 활용도를 반영한 원가
2. 자산금액에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 장부금액으로 표시
3. 재평가일의 공정가치에서 이후의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 장부금액으로 표시

부채의 평가

1. 미래의 퇴직급여를 추정할 때 미래의 임금상승률 등을 고려하며, 시장수익률에 기초한 이자율을 적용하여 할인

수익 인식

연결재무제표, 관계기업 투자 및 조인트벤처 투자지분

금융상품

1. 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소

기타

1. 영업활동이 이루어지는 주된 경제 환경의 통화
2. 재무제표를 표시할 때 사용하는 통화
3. 공동지배기업의 자산, 부채, 수익, 비용에 대한 참여자의 지분을 참여자의 재무제표에서 유사한 항목과 결합하거나 별도의 항목으로 보고하는 회계처리 방법

출처 : 금융감독원

국제회계기준의 이해와 분석력을 가지게 된다면 국제회계기준을 적용한 국외 기업에 투자할 수 있는 여건입니다. 결국 한국 투자자들도 금융선진국과 마찬가지로 국외기업에서 새로운 기회를 찾을 수 있을 것으로 보이며, 투자자라면 필히 이해해야 합니다.